氣候變化是一個(gè)全球性的問題，需要全球性的解決方案。隨著歐盟提升自身的氣候目標(biāo)，“碳泄露”的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸變大（碳泄露現(xiàn)象發(fā)生在以下兩種情況中：總部位于歐盟的企業(yè)將碳密集型生產(chǎn)活動(dòng)轉(zhuǎn)移至那些氣候政策比歐盟更為寬松的國(guó)家；或者歐盟產(chǎn)品被碳密集程度更好的進(jìn)口產(chǎn)品所取代），CBAM是一個(gè)機(jī)制，用于確認(rèn)已為進(jìn)口到歐盟的某些商品生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的嵌入式碳排放支付了相應(yīng)價(jià)格，這確保了進(jìn)口商品的碳價(jià)格等同于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的碳價(jià)格，使得歐盟的氣候目標(biāo)不會(huì)被削弱。CBAM作為全球首個(gè)將碳成本納入貿(mào)易規(guī)則的制度創(chuàng)新，將于2026年1月1日正式實(shí)施。這一機(jī)制的推出標(biāo)志著國(guó)際貿(mào)易進(jìn)入“碳定價(jià)”時(shí)代，對(duì)全球供應(yīng)鏈格局產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。該機(jī)制覆蓋鋼鐵、鋁、水泥、化肥、電力和氫六大碳密集行業(yè)，未來還將擴(kuò)展至化工、塑料等下游產(chǎn)品。
當(dāng)前，CBAM正處于過渡期的最后階段（2023年10月1日至2025年12月31日），企業(yè)僅需按季度提交碳排放報(bào)告，無需實(shí)際繳納碳關(guān)稅。然而，2025年10月20日正式生效的CBAM簡(jiǎn)化條例帶來了重要變化。
1、建立了基于質(zhì)量的年度門檻
此前CBAM僅豁免價(jià)值等于或低于150歐元的貨物，這是一項(xiàng)基于價(jià)值的規(guī)則，既不適合基于碳的政策，又是按批次而非按年計(jì)算的。這導(dǎo)致了高風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避行為，也未能為無數(shù)定期進(jìn)行小批量進(jìn)口的中小企業(yè)提供有意義的減負(fù)。新規(guī)則引入基于進(jìn)口商在特定日歷年度內(nèi)進(jìn)口貨物累計(jì)凈質(zhì)量的單一質(zhì)量門檻（即“單一質(zhì)量門檻”），初步設(shè)定為50噸，即每年進(jìn)口CBAM所涵蓋商品數(shù)量不超過50噸的進(jìn)口商，將免于所有報(bào)告和財(cái)務(wù)義務(wù)（即“微量免除”）。該單一質(zhì)量門檻適用于鋼鐵、鋁、化肥及水泥等行業(yè)的所有貨物。這種新方法確保了減負(fù)措施精準(zhǔn)針對(duì)最需要幫助的企業(yè)，同時(shí)不影響政策的環(huán)境完整性，還能杜絕單一進(jìn)口商通過人為拆分貨物來規(guī)避監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)。
需要注意的是，在電力和氫能領(lǐng)域，進(jìn)口規(guī)模、貿(mào)易模式、海關(guān)數(shù)據(jù)及排放強(qiáng)度等關(guān)鍵指標(biāo)，與鋼鐵、鋁材、化肥和水泥行業(yè)存在顯著差異。這些差異意味著，若對(duì)電力和氫能進(jìn)口實(shí)施統(tǒng)一的基于總量的門檻政策，將需要引入復(fù)雜的調(diào)整機(jī)制，而這種調(diào)整無法大幅降低相關(guān)行業(yè)的進(jìn)口商行政成本。因此，電力或氫能進(jìn)口不應(yīng)被納入微額免稅范疇。
2、排除某些鋼和鋁產(chǎn)品“精整加工”工序中的排放
目前納入歐盟第2023/956號(hào)法規(guī)監(jiān)管范圍的部分鋁制品和鋼鐵制品，其隱含排放量主要取決于原材料的排放水平，而這些產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的排放量通常較低。這些生產(chǎn)環(huán)節(jié)主要由獨(dú)立設(shè)施完成的精加工工序構(gòu)成，根據(jù)歐洲議會(huì)和理事會(huì)第2003/87/EC號(hào)指令規(guī)定，這些設(shè)施不納入歐盟排放交易體系，但一體化設(shè)施的情況除外。為確保與歐盟排放交易體系規(guī)則保持一致，并簡(jiǎn)化第三國(guó)運(yùn)營(yíng)商對(duì)CBAM規(guī)則的適用，應(yīng)將這些生產(chǎn)工序的隱含排放量排除在系統(tǒng)邊界之外，這通過將生產(chǎn)工序的系統(tǒng)邊界與歐盟排放交易體系覆蓋范圍對(duì)齊來實(shí)現(xiàn)。
簡(jiǎn)單來說，在獨(dú)立工廠進(jìn)行的鋼、鋁產(chǎn)品的“精整加工”，其排放是否納入CBAM核算，取決于這個(gè)“精整加工”活動(dòng)在歐盟是否被納入碳市場(chǎng)。如果歐盟碳市場(chǎng)覆蓋這個(gè)“精整加工”活動(dòng)，那么在核算進(jìn)口產(chǎn)品的CBAM“嵌入排放”時(shí)，這部分排放就算進(jìn)來，否則就不算。
3、財(cái)務(wù)和時(shí)間的靈活性調(diào)整
首次購買CBAM證書的義務(wù)（用于覆蓋2026年進(jìn)口商品的排放量）已推遲至2027年2月。提交年度CBAM申報(bào)的截止日期已從次年5月31日延長(zhǎng)至9月30日，為企業(yè)提供了更多時(shí)間來整理必要的數(shù)據(jù)。為了緩解現(xiàn)金流壓力，進(jìn)口商必須持有的CBAM證書的季度要求已從其隱含排放量的80%降至50%，并整合歐盟排放交易體系配額的免費(fèi)分配。
4、流程簡(jiǎn)化
（1）為了提供更多的靈活性，授權(quán)的CBAM申報(bào)人可將CBAM申報(bào)的提交委托給第三方，授權(quán)的CBAM申報(bào)人仍需對(duì)CBAM申報(bào)的提交負(fù)責(zé)。為了使授權(quán)的CBAM申報(bào)人能夠向第三方提供所需的委托和訪問權(quán)限，該第三方應(yīng)滿足某些技術(shù)資質(zhì)，包括持有經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)商注冊(cè)和識(shí)別（EORI）號(hào)碼，并在成員國(guó)設(shè)立。
（2）簡(jiǎn)化了確定默認(rèn)值的方法，之前最具懲罰性的默認(rèn)值是基于表現(xiàn)最差的歐盟設(shè)施的平均值，現(xiàn)在將被一個(gè)不那么嚴(yán)苛的基準(zhǔn)所取代，該基準(zhǔn)將基于10個(gè)最高排放出口國(guó)/地區(qū)的平均排放強(qiáng)度。目前歐盟已公布了八個(gè)國(guó)家的默認(rèn)值。
（3）新規(guī)則還將非煅燒高嶺土和鋁、鋼的特定精加工過程排除在CBAM范圍之外，使該機(jī)制更緊密地與歐盟排放交易體系（ETS）方法論對(duì)齊。
5、非歐盟國(guó)家的碳成本
歐盟也在積極敲定承認(rèn)已在非歐盟國(guó)家支付的碳成本的規(guī)則。這項(xiàng)正在進(jìn)行的“征求證據(jù)”活動(dòng)旨在通過允許進(jìn)口商在能夠證明在國(guó)外生產(chǎn)期間已支付碳價(jià)的情況下扣除相應(yīng)金額，來防止雙重征稅。
對(duì)于非歐盟出口國(guó)，需要特別注意的就是CBAM默認(rèn)值的使用。CBAM默認(rèn)值是歐盟為不同國(guó)家、不同類別的產(chǎn)品預(yù)設(shè)的一個(gè)碳排放強(qiáng)度數(shù)值，其核心用途是作為企業(yè)無法提供被認(rèn)可的實(shí)際排放數(shù)據(jù)時(shí)的替代計(jì)算依據(jù)。具體來說，當(dāng)出口企業(yè)因故（如歐盟不接受其核算方法，或企業(yè)自身未進(jìn)行核算）不能證明產(chǎn)品的真實(shí)碳排放時(shí)，就必須使用這個(gè)官方設(shè)定的默認(rèn)值，默認(rèn)值不是行業(yè)平均水平，而是一種“保守+懲罰性”的制度設(shè)計(jì)，極可能導(dǎo)致企業(yè)面臨高昂的碳排放成本。
2026年用默認(rèn)值核算排放的企業(yè)懲罰加價(jià)為10%，2027年升至20%，2028年及以后達(dá)30%，僅化肥行業(yè)全程維持1%的懲罰加價(jià)上限。同時(shí)基準(zhǔn)值關(guān)聯(lián)的免費(fèi)配額比例將逐年遞減，2026年為97.5%，2034年降至0%，屆時(shí)進(jìn)口商需承擔(dān)全部碳排放成本。
2025年12月17日，歐盟委員會(huì)發(fā)布了最新文件，宣布進(jìn)一步擴(kuò)大征收范圍。自2028年1月1日起，CBAM將新增涵蓋約180個(gè)CN編碼對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品：包括汽車零部件、冰箱等品類，預(yù)計(jì)新增進(jìn)口商約7500家。受影響產(chǎn)品主要涉及鋼鐵制成品、組合金屬制品、機(jī)械設(shè)備及工業(yè)裝備、電氣設(shè)備及交通工具四大類別。同時(shí)公布了最新版的CBAM核算文件，包括核算方法及附件、免費(fèi)配額實(shí)施細(xì)則及附件、海關(guān)通信法案、默認(rèn)值實(shí)施方案及附件、CBAM證書價(jià)格實(shí)施法案、核查原則實(shí)施方案及附件、CBAM審查報(bào)告與擴(kuò)大其范圍至下游商品及反規(guī)避措施等內(nèi)容。
CBAM已經(jīng)不再只是“填報(bào)義務(wù)”，而是進(jìn)入可核查、可追責(zé)、可比較結(jié)算。非歐盟出口商需圍繞資質(zhì)協(xié)同、數(shù)據(jù)合規(guī)、成本控制、供應(yīng)鏈優(yōu)化等核心維度做好準(zhǔn)備，以下是針對(duì)性的行動(dòng)清單，助力企業(yè)合規(guī)出海：
非歐盟出口商行動(dòng)清單
